卷烟的复合计税公式(卷烟批发环节怎么征税)

①确定税率

每标准条进口卷烟价格A=[(关税完税价格+关税+消费税定额税)÷(1-消费税税率)]÷卷烟的条数

【注意1】上式中,消费税定额税率为每标准条(200支)0.6元,比例税率固定为36%

【注意2】此时,算出的A是每条的价格,所以,公式算出总的组成计税价格后,记得换算成每条价格,同时,为确定适用税率,此时算出的单位要以元表示。

②计算组成计税价格

进口卷烟消费税组成计税价格B=(关税完税价格+关税+消费税定额税)÷(1-进口卷烟消费税适用比例税率)

【注意】如果A≥70元,此公式中消费税比例税率适用56%,如果A<70元,则此公式中消费税比例税率适用36%。

③计算应纳税额

应纳消费税税额=进口卷烟消费税组成计税价格B×进口卷烟消费税适用比例税率+消费税定额税。

【例题1·计算题】有进出口经营权的某外贸公司,2019年7月从国外进口卷烟320箱(每箱250条,每条200支),支付价款200万元,支付到达我国海关前的运输费用12万元,保险费用8万元。已知进口卷烟的关税税率为20%,请计算卷烟在进口环节应缴纳的消费税和增值税。

【答案及解析】

每标准条进口卷烟价格A=[(关税完税价格+关税+消费税定额税)÷(1-消费税税率)]÷卷烟条数=[(2000000+120000+80000)×(1+20%)+320×150]÷(1-36%)÷(320×250)=52.5(元)

52.5元<70元,则公式②中消费税比例税率适用36%。

进口卷烟消费税组成计税价格=(关税完税价格+关税+消费税定额税)÷(1-进口卷烟消费税适用比例税率=[(2000000+120000+80000)×(1+20%)+320× 150]÷(1-36%)=4200000(元)

应纳消费税税额=进口卷烟消费税组成计税价格×进口卷烟消费税适用比例税率+消费税定额税=4200000×36%+320×150=1560000(元)。

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